企业所得税的扣除事项

企业所得税的扣除事项涵盖成本、费用、损失及特定限额扣除项目，需严格符合税法规定的范围和标准。

一、核心法定扣除项目

根据税法规定，企业可扣除的项目主要包括三类：

成本与常规费用

直接成本：生产、经营商品及提供劳务的直接耗费（如原材料、人工）。

期间费用：销售费用、管理费用、财务费用等经营性支出。

损失：包括营业外支出、经营亏损及投资损失等。

公益性捐赠
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。

社会保险与补充保险

基本社会保险（五险一金）按政府规定标准全额扣除。

补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额5%的部分可扣除。

二、限额比例扣除项目

部分项目需按特定比例计算扣除额：

工资薪金及“三费”

工资薪金允许据实扣除，但需符合合理性要求。

职工福利费≤工资总额14%、工会经费≤2%、职工教育经费≤2.5%（超支部分可结转以后年度）。

业务招待费与广告宣传费

业务招待费按发生额60%扣除，且不超过当年营收5‰（双重限制）。

利息支出
向金融企业借款的利息据实扣除；向非金融企业借款的利率不超过同期同类贷款利率部分可扣除。

三、特殊扣除规则与禁止项

资产相关扣除

固定资产租赁费：经营租赁全额扣除，融资租赁需分期折旧。

折旧限制：如房屋建筑物以外的闲置资产、融资租出资产等不得计提折旧。

禁止扣除项目

资本性支出（需通过折旧摊销）。

罚款、税收滞纳金、与经营无关的支出。

亏损结转
年度亏损可向后结转弥补，最长不超过5年。

常见FAQ：

Q1：业务招待费如何计算扣除额？
A1：需同时满足两个条件：

按实际发生额的60%扣除；

扣除上限为当年销售（营业）收入的5‰。例如：收入1000万元，发生招待费10万元，则扣除额为min(10万×60%,1000万×5‰)=min(6万,5万)=5万元。

Q2：补充养老保险扣除需满足什么条件？
A2：企业必须覆盖全体员工（含全职、兼职、劳务派遣人员），且缴费额不超过工资总额的5%。若仅覆盖部分员工，则全额不得扣除。

Q3：职工教育经费超支部分能否抵扣？
A3：允许结转！超工资总额2.5%的部分，可在以后纳税年度无限期结转扣除。