出租税会计分录

出租税会计分录的核心处理为：计提时借记"税金及附加"，贷记"应交税费"；缴纳时借记"应交税费"，贷记"银行存款"；期末结转损益时借记"本年利润"，贷记"税金及附加"。

一、房产税的核心分录流程

企业出租房产涉及的房产税需分三步处理（以房屋租赁为例）：

计提阶段
根据租金收入计算房产税（通常按租金×12%），分录为：

借：税金及附加——房产税
贷：应交税费——应交房产税
依据：明确企业计提房产税时通过"税金及附加"科目核算；进一步说明该科目涵盖房产税、城建税等税费。

缴纳阶段
实际缴纳税款时冲减负债科目：

借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
依据：均指出缴纳时需借记"应交税费"，反映负债减少。

期末结转损益
将税费支出转入利润科目：

借：本年利润
贷：税金及附加——房产税
依据：强调期末通过"本年利润"结转费用，匹配收入与成本。

房产税处理流程摘要表

二、其他相关税种的分录处理

出租业务除房产税外，常涉及以下税种：

增值税处理

确认租金收入时：

借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
依据：规定租金收入需计提增值税销项税；补充说明收入科目根据企业主业选择"主营业务收入"或"其他业务收入"。

附加税费（城建税/教育费附加）
以增值税为基数计提附加税：

借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
应交税费——教育费附加
依据：指出城建税通过"税金及附加"核算，与房产税分录逻辑一致。

三、特殊场景的注意事项

减免税政策下的处理

疫情期间租金减免：
若作为出租方减免租金，需冲减收入及税款：

借：主营业务收入（红字）
应交税费——应交增值税（销项税额红字）
贷：银行存款（红字）
依据：明确减免租金时需红字冲销原收入分录；提及税收优惠需按政策调整税率。

预提费用与跨期分摊

预提未缴房产税：若税款归属当期但延后支付，计提分录不变，缴纳前"应交税费"科目挂账。

跨期租金收入：如预收多年租金，增值税需在收款时一次性缴纳，但房产税仍按年计提。

提示：以上流程基于企业会计准则，实际操作需结合租赁合同条款及最新税收政策（如个人出租住房税率优惠）。