小型微利企业所得税退税分录

小型微利企业所得税退税分录需通过“应交税费——应交企业所得税”和“银行存款”科目核算，同时调整前期所得税费用或本年利润。

一、退税分录的核心处理原则

企业收到所得税退税款时，需冲减已计提的所得税费用或调整当期利润。若属于当年退税，直接借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；若属于以前年度退税，需通过“以前年度损益调整”科目过渡，最终转入“利润分配——未分配利润”。

二、当年退税的具体分录示例

假设企业2023年预缴所得税10万元，经汇算清缴符合小型微利企业条件，实际应纳税额8万元，收到退税2万元。分录如下：

收到退税款时：
借：银行存款20,000
贷：应交税费——应交企业所得税20,000

冲减当期所得税费用：
借：应交税费——应交企业所得税20,000
贷：所得税费用20,000

三、以前年度退税的特殊处理方式

若退税涉及以前年度（如2022年）多缴税款，需通过“以前年度损益调整”科目修正。例如收到2022年退税1.5万元：

收到退税款时：
借：银行存款15,000
贷：应交税费——应交企业所得税15,000

调整以前年度损益：
借：应交税费——应交企业所得税15,000
贷：以前年度损益调整15,000

结转未分配利润：
借：以前年度损益调整15,000
贷：利润分配——未分配利润15,000