应交所得税和所得税费用区别有哪些

应交所得税和所得税费用区别主要体现在计算依据不同，应交所得税依据税法计算，所得税费用依据会计准则计算，两者因税会差异可能存在金额差异。

一、计算依据与规则不同

应交所得税是企业按照税法规定计算的当期应向税务机关缴纳的所得税金额，计算公式为：应纳税所得额×适用税率，其中应纳税所得额需在会计利润基础上进行纳税调整（如加计扣除、不可抵扣费用等）。
所得税费用则是根据会计准则确认的、与企业当期利润相配比的所得税金额，通过“当期所得税”和“递延所得税”两部分构成，体现权责发生制和配比原则。

二、会计处理与报表列示不同

应交所得税属于负债类科目，在资产负债表中以“应交税费——应交所得税”列示，反映企业尚未缴纳的税款义务。
所得税费用属于损益类科目，在利润表中单独列示，直接影响当期净利润，其金额=当期应交所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额（或反之）。

三、金额差异与调整逻辑不同

两者金额通常不一致，差异源于税会差异：

永久性差异（如罚款支出）仅影响应交所得税，不影响所得税费用；

暂时性差异（如固定资产折旧方法不同）会通过递延所得税资产/负债调整所得税费用，使会计利润与所得税费用更匹配，而应交所得税需按税法规定当期缴纳。

相关问题与解答

Q：递延所得税如何影响所得税费用？
A：递延所得税资产/负债的本期发生额会直接调整所得税费用，例如本期递延所得税负债增加10万元，所得税费用会相应增加10万元。

Q：企业当期亏损时，所得税费用一定为0吗？
A：不一定。若存在可抵扣暂时性差异（如未来可弥补亏损），会确认递延所得税资产，导致所得税费用为负数（即递延所得税收益）。

Q：应交所得税和所得税费用的勾稽关系是什么？
A：所得税费用=应交所得税+（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）。

Q：永久性差异会导致两者金额不同吗？
A：会。例如企业支付的行政罚款10万元，税法不允许抵扣，应交所得税需调增10万元×税率，但所得税费用仍按会计利润计算，两者因此产生差异。

Q：年末如何确保两者的会计处理正确？
A：需先完成纳税调整计算应交所得税，再根据暂时性差异确认递延所得税，最后通过“所得税费用”科目汇总，确保利润表与资产负债表相关项目衔接一致。