企业所得税季度预缴申报表填写需要注意什么

填写企业所得税季度预缴申报表需确保数据为累计金额，正确选择税款所属期间和预缴方式，并区分会计利润与税法调整项目。

一、基础填报规范

税款所属期间
按季申报企业应填写季度首日至末日（如2024年第二季度：2024年4月1日至2024年6月30日），不可错误填写为年度区间（如1月1日至6月30日）。

数据均为累计值
新版申报表已取消“本期金额”列，仅保留“累计金额”。例如第二季度需将第一、二季度数据合并填报，而非仅填第二季度数据。

预缴方式选择

常规选择：绝大多数企业采用“按照实际利润额预缴”。

特殊情形：若选择“按上年度平均所得预缴”或“税务机关确定的其他方法”，需提前取得税务行政许可。

二、核心数据项填报要点

利润相关项目

营业收入、营业成本：按会计制度核算的本年累计值填报，需注意营业成本不含期间费用及营业外支出。

利润总额：会计口径的本年累计利润，与收入、成本无直接勾稽关系。

税法调整项目

弥补以前年度亏损：填报截至本期末按税法规定弥补的以前年度亏损累计额（上年度汇算清缴表A106000）。

特定业务预缴：建筑企业跨地区项目部已预缴的所得税额填入此行（非“实际已缴税额”栏）。

税收优惠与扣除

加速折旧/加计扣除：在对应行次（如第6、7行）填报税会差异调减额或优惠金额。

暂估成本处理：季度预缴时未取得发票的成本可暂按账面金额核算，汇算清缴时补凭证。

三、常见填报误区纠正

误区：营业成本包含期间费用
纠正：营业成本仅指直接成本（如材料、人工），期间费用（管理费用、销售费用）不包含在内。

误区：预缴不可弥补以前年度亏损
纠正：预缴时允许减除税法口径的以前年度未弥补亏损，但不可弥补本年度亏损。

误区：小型微利企业条件判断错误
纠正：需同时满足从业人数≤300人、资产总额≤5000万元、利润≤300万元且非限制行业。

常见问题：

1.预缴时能否弥补本年度亏损？
否。预缴仅可弥补以前年度亏损，本年度亏损需在年度汇算清缴时处理。
2.营业成本是否包含税金及附加？
不包含。营业成本仅核算与主营业务相关的直接成本，税金及附加属于损益类单独项目。
3.暂估成本未取得发票，预缴时如何处理？
预缴时可暂按账面金额扣除，但汇算清缴结束前（次年5月31日）必须取得合规凭证，否则需纳税调增。