企业计提和分配员工工资如何做会计分录

企业计提和分配员工工资的会计分录需分计提、发放、分配三步处理，核心科目为应付职工薪酬。以下是详细操作指南：

一、工资计提的分录处理

企业在月末计提工资及社保（企业承担部分）时，按员工所属部门计入成本或费用科目：

计提工资：借：管理费用（行政部门）销售费用（销售部门）制造费用（生产部门）生产成本（生产工人）贷：应付职工薪酬——工资``````

计提社保/公积金（企业部分）：借：管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——社保/公积金（企业承担部分）``````>注意：社会保险需在办理后方可计提，五险一金比例因地区而异[1][3]。

二、工资发放及代扣款项处理

次月实际发放工资时，需代扣员工个人承担的社保、个税等：

plaintext复制借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——个人社保/公积金（代扣员工社保）应交税费——应交个人所得税（代扣个税）银行存款/库存现金（实发工资金额）

后续缴纳时的分录：

缴纳社保/公积金（含企业+个人部分）：借：应付职工薪酬——社保（企业部分）其他应付款——个人社保/公积金贷：银行存款

缴纳个税：借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款```[1][2][4]。

三、工资分配的科目规则

工资费用需按员工职能归属分配至不同科目，确保成本精准核算：

员工所属部门	借方科目	应用场景
行政/管理层	管理费用	办公室、财务、人力资源等
销售/市场部	销售费用	销售人员、促销活动
生产车间工人	生产成本	直接参与产品制造的员工
生产车间管理人员	制造费用	车间主任、设备维护人员

示例：生产工人工资计入生产成本，车间主任工资计入制造费用。

提示：若工资当月发放，可不计提直接分配至费用科目，但仍需通过“应付职工薪酬”过渡以符合权责发生制。