会计所得税分录

企业所得税会计分录的核心处理流程为：按月或按季计提所得税费用，通过"所得税费用"和"应交税费"科目核算；实际缴纳时冲减负债；年度汇算清缴时，补缴或多缴税款通过"以前年度损益调整"科目调整，最终转入未分配利润。以下分三部分详细说明：

一、日常计提与缴纳的分录处理

按月/季计提所得税
根据当期利润计算应缴税额，分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
注：若当期无应纳税所得额，则无需分录。

季度预缴税款
实际缴纳预缴税款时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款

二、年度汇算清缴的调整分录

补缴税款的处理
汇算清缴后需补税（全年应缴税额>已预缴额）：

借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税

实际补缴：借：应交税费→贷：银行存款

结转损益：借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整

退还或多缴税款的调整
若全年应缴税额<已预缴额：

借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整

结转损益：借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润

多缴税款可选择退还或抵减下期预缴：

退还：借：银行存款→贷：应交税费

抵减下期：借：所得税费用→贷：应交税费

三、特殊情形的分录处理

免税企业的处理
免税企业仍需计提所得税，但转入权益科目：

计提：借：所得税费用→贷：应交税费

结转：借：应交税费——应交所得税
贷：资本公积

预缴税款抵减与亏损弥补

预缴税款抵减汇缴差额时，通过"其他应收款"科目过渡；

税前弥补亏损需调减应纳税所得额，分录同汇算清缴补税。

常见FAQ：

1.季度预缴企业所得税分录与年度分录有何区别？
-季度分录仅反映当期预提和缴纳（借：所得税费用；贷：应交税费→借：应交税费；贷：银行存款）；
-年度分录需通过"以前年度损益调整"科目修正全年税额差，并调整未分配利润。

2.汇算清缴后补税的"以前年度损益调整"为何转入未分配利润？
-因该调整涉及以前年度损益，不得影响当期利润表，需直接调整所有者权益科目（利润分配）。

3.员工工资代扣个税是否需计提？会计分录如何做？
-需在发放工资时计提：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——代扣代缴个人所得税；
-实际缴纳时：借：应交税费→贷：银行存款。