专项应交款的会计科目

专项应交款属于企业负债类会计科目，用于核算应由专项资金上交的特定款项，如能源交通建设基金和预算调节基金。

一、专项应交款的定义与科目性质

专项应交款是企业根据国家规定从专项资金中计提并需上缴的款项，主要包括能源交通重点建设基金和预算调节基金等。该科目属于负债类，反映企业在特定用途下产生的应付义务。例如，企业违反相关基金征收规定时，需通过该科目核算罚款。其明细科目通常按款项类型设置，如“能源交通重点建设基金”和“预算调节基金”。

二、专项应交款的核算流程

计提与确认：当企业按规定计算应缴纳的专项款项或涉及罚款时，会计分录为借记相关专用基金科目，贷记“专项应交款”。

实际缴纳：支付款项时，借记“专项应交款”，贷记“专项存款”等科目，确保资金流动与账务同步。

特殊情况处理：若专项资金与流动资金相互垫付，需通过“银行存款”和“专项存款”直接划转，不纳入专项应交款核算。

三、专项应交款的审查要点

审计时需关注以下内容：

合规性：检查计提依据是否符合政策规定，避免超范围征收。

准确性：验证计算过程是否正确，尤其是罚款金额和基金比例的核算。

及时性：确认款项是否按时缴纳，避免滞纳风险。

相关问题与解答

1.专项应交款包括哪些具体内容？
主要包括国家能源交通重点建设基金、预算调节基金，以及因违规产生的罚款。

2.专项应交款与专项应付款有何区别？
专项应交款属于需上缴的负债（如基金），而专项应付款是国家拨入的专用款项（如科研补助），属于所有者权益性质。

3.如何核算未形成资产的专项拨款？
若拨款用于工程但未形成长期资产，需核销部分应借记“专项应付款”，贷记“在建工程”；结余返还时，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”。