借款合同印花税税率是多少

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2.特殊情况处理：

若合同与借据并存，仅按借款合同金额计税；若借据作为合同使用，则以借据金额计税。

流动资金周转性借款合同，按合同规定的最高限额一次性贴花，期限内随借随还不重复计税。

基建贷款分合同与总合同并存时，分合同分别贴花，总合同按借款总额扣除分合同金额后的余额计税。

二、特殊借款形式的税务处理

抵押贷款合同：以财产抵押的借款合同，按借款合同贴花；若抵押资产转移，需额外按产权转移书据缴纳印花税（税率0.5‰）。

融资租赁合同：虽名为租赁，实际属分期偿还借款，按租金总额的0.05‰计税。

银团贷款合同：各贷款银行就自身承担的贷款金额分别计税，借款方需就总借款金额贴花。

三、免税范围及注意事项

免税主体：自然人之间的借款合同、非金融组织（如企业间借贷）签订的合同无需缴纳。

混合合同处理：若合同中含免税与应税金额且能明确划分，仅对应税部分计税；否则按借款总额计税。

违规处罚：未贴、少贴或揭下重用印花税票者，税务机关将依法处以重罚。

常见FAQ：

1.企业向自然人借款需要缴印花税吗？
不需要。仅银行及其他金融组织作为贷款方签订的借款合同需缴税，自然人出借的合同属于免税范围。

2.短期循环借款如何计算税额？
例如：某企业签订1年期流动资金周转合同，最高限额1000万元。无论实际借还次数，仅在合同签订时按1000万×0.05‰=500元贴花，期限内不再追加。

3.印花税缴纳时间有何规定？
借款合同应在书立（签订）时贴花，若延期缴纳，税务机关可责令补缴并加收滞纳金。

以上规则依据《印花税暂行条例》及国税地字［1988］30号文件整理，具体执行以税务机关解释为准。完整条款可查阅。