企业缴纳城市维护建设税如何做账

企业缴纳城市维护建设税需通过“应交税费——应交城市维护建设税”科目核算，按月计提并随增值税、消费税同步缴纳。

1.会计科目设置与账务处理

企业需在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”明细科目。每月计提时，根据实际缴纳的增值税和消费税金额计算应纳税额，借记“税金及附加”科目，贷记该科目；实际缴纳时，借记该科目，贷记“银行存款”科目。例如，若企业当月实际缴纳增值税50万元、消费税22万元，税率为7%，则计提金额为（50万+22万）×7%=5.04万元，分录为：

计提：借：税金及附加5.04万贷：应交税费——应交城市维护建设税5.04万

缴纳：借：应交税费——应交城市维护建设税5.04万贷：银行存款5.04万。

2.计税依据与税率适用

城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和，需扣除期末留抵退税退还的增值税额。税率根据企业所在地分为三档：市区7%、县城/镇5%、其他地区1%。例如，河南省明确市区企业税率为7%，县城或工矿区为5%，其他地区为1%。

3.注意事项

纳税时间：与增值税、消费税的申报期限一致，通常为月度或季度申报。

代扣代缴：若企业负有增值税/消费税代扣义务，需同时代扣城建税。

减免政策：若增值税/消费税享受减免，城建税可同步减免。

常见FAQ：

Q1：城建税的计算是否包含营业税？
A：自2016年“营改增”后，营业税已取消，目前计税依据仅为增值税和消费税。

Q2：跨地区经营的企业如何确定税率？
A：以纳税人实际生产经营地或税务机关核定的地点为准，具体由省级政府确定。

Q3：未按期缴纳城建税会有哪些后果？
A：需按日加收万分之五的滞纳金，且滞纳金不超过应纳税额；偷漏税行为将面临罚款。