企业业务招待费的会计分录怎么做

企业业务招待费的会计分录需根据费用发生部门借记对应成本费用科目，贷记银行存款或库存现金。

一、基础会计分录规则

费用归类与科目选择
业务招待费的会计处理需按费用归属部门计入对应科目：

行政管理部门：借记plaintext复制管理费用——业务招待费

销售部门：借记plaintext复制销售费用——业务招待费

生产车间：借记plaintext复制制造费用——业务招待费
支付时统一贷记plaintext复制银行存款/库存现金。例如：

plaintext复制借：管理费用——业务招待费贷：银行存款

若采用预付制，需通过预付账款科目过渡：

预付款时：plaintext复制借：预付账款，贷：银行存款

实际报销时：按实际金额冲抵预付账款并补差额（如需）。

二、特殊场景与期末处理

跨部门费用与凭证规范

跨部门费用拆分：同一笔招待费涉及多个部门时，需按比例分摊至对应科目。

凭证要求：报销需取得合规发票；无法开票的礼品等支出，需提交内部报销单并经财务审核。
期末结转流程
所有业务招待费作为期间费用，期末需结转至本年利润：

plaintext复制借：本年利润贷：管理费用/销售费用/制造费用——业务招待费

最终损益类科目余额为零。

三、税务处理要点

税前扣除规则
根据税法规定，业务招待费税前扣除需同时满足：

仅限与生产经营相关的支出；

按发生额60%扣除，且不得超过当年营业收入的5‰。

示例：当年营业收入1,000万元，实际招待费10万元。
扣除上限计算：

10万×60%=6万元

1,000万×5‰=5万元
实际可扣除额：5万元（孰低原则）。
不可扣除情形：

股东或员工私人消费；

超额部分需在所得税汇算时纳税调整。

常见FAQ：

1.业务招待费超标时如何做账？
会计处理仍全额计入费用，但超额部分需在《企业所得税纳税调整表》中调增应纳税所得额，不影响分录编制。

2.无法取得发票的招待费能否入账？
可凭内部报销单入账，但税务上需纳税调增（不可税前扣除）。会计分录与非票费用一致，需备注“无票支出”。

3.预付招待费后实际金额不符如何调整？

实际金额＜预付：差额退回时冲减预付账款，plaintext复制借：银行存款，贷：预付账款。

实际金额＞预付：补付差额时，plaintext复制借：预付账款，贷：银行存款，再按总额结转费用。