企业发生坏账的会计分录是什么

企业发生坏账的会计分录为：确认坏账时借记“坏账准备”，贷记“应收账款”等科目；若后续收回已核销款项，需先恢复应收账款再记录收款。

一、坏账确认与核销的会计处理

企业确认应收账款无法收回时，需按管理权限报批后核销坏账。会计分录为：

确认坏账：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”（或其他应收款）。

前期准备：若核销金额超出已计提的坏账准备，需先补提差额部分，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”。

此操作反映企业对应收款项风险的管理，确保财务报表的真实性。

二、已核销坏账收回的处理

若已核销的坏账后续部分或全部收回，需分两步处理：

恢复应收账款：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；

实际收款：借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
此流程避免虚增当期利润，同时完整记录资金流动。

三、坏账准备的计提与调整

企业需定期评估应收款项风险，按以下规则计提坏账准备：

计提方法：可采用余额百分比法、账龄分析法等，方法需经管理层批准并备案。

调整规则：若计提比例需变更，需重新履行审批程序并在会计报表附注说明。

限制条件：例如当年新增应收账款、关联方款项等一般不得全额计提坏账准备。

延伸问题解答

1.如何调整多计提的坏账准备？
若前期计提金额高于实际需求，应冲减多提部分：借记“坏账准备”，贷记“信用减值损失”。

2.坏账准备的计提方法有哪些？
常见方法包括余额百分比法（按应收账款总额比例计提）、账龄分析法（按账期分段设定比例）等，企业可自主选择但需保持一致性。

3.哪些情况不允许全额计提坏账准备？
包括当年发生的应收款、计划重组的应收款、关联方款项，以及逾期但无确凿证据无法收回的应收款等。