工资的账务处理怎么做

工资的账务处理需通过“应付职工薪酬”科目核算，计提时按受益对象计入成本费用，发放时冲减负债并代扣个税及社保。

一、工资计提的账务处理

企业应在每月月末根据员工考勤、绩效等数据，计算应发工资总额，并按受益对象分配计入相关成本费用科目。具体分录如下：

生产部门人员工资：借记“生产成本”“制造费用”

管理部门人员工资：借记“管理费用”

销售部门人员工资：借记“销售费用”

在建工程人员工资：借记“在建工程”

同时贷记“应付职工薪酬——工资”，金额为应发工资总额（含税及社保个人部分）。

二、工资发放与代扣款项处理

实际发放工资时，需扣除员工个人承担的社保、公积金及个人所得税等代扣款项。

发放工资：
借记“应付职工薪酬——工资”（应发总额），贷记“银行存款”或“库存现金”（实发金额）。

代扣款项：
贷记“应交税费——应交个人所得税”（代扣个税）、“其他应付款——代扣社保/公积金”（个人承担部分）。

三、社保公积金与个税缴纳

企业需在规定期限内缴纳代扣的个税及单位承担的社保公积金：

缴纳社保公积金：
借记“应付职工薪酬——社保/公积金”（单位部分）、“其他应付款——代扣社保/公积金”（个人部分），贷记“银行存款”。

缴纳个税：
借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

相关问题与解答

问：工资未按时发放时，是否需要计提？
答：需要。无论是否实际发放，企业均需在权责发生制下于受益月份计提工资，确保成本费用核算准确。

问：辞退福利是否通过“应付职工薪酬”核算？
答：是。辞退福利属于职工薪酬范畴，需借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”。

问：跨年发放工资如何进行账务调整？
答：若上年度已计提，发放时直接冲减“应付职工薪酬”；若未计提，需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整上年度成本费用。

问：非货币性福利（如免费住房）如何处理？
答：按公允价值借记相关成本费用，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”，同时借记该科目，贷记“累计折旧”或“银行存款”。

问：工资表中的“事假扣款”是否影响计提金额？
答：影响。计提时应以扣除事假、病假等扣款后的实际应发金额作为“应付职工薪酬”的入账基数。