城建税申报表免抵税额如何填写

在城建税申报表中，免抵税额应根据企业出口退税业务中的“免抵退税额”与“应退税额”差额填写，并作为城建税和教育费附加的计税依据。

一、免抵税额的产生原理

免抵税额源于生产企业出口退税政策：

定义：当企业出口自产货物时，其进项税额可抵减内销货物的应纳税额，未抵减完的部分形成应退税额；若应退税额小于免抵退税额（税法允许的最高退税限额），差额即免抵税额。

性质：免抵税额不可留抵或退还，但需视同实际缴纳的增值税，纳入城建税及附加税费的计税基数。

适用范围：仅适用于生产企业出口自产货物、视同自产货物或列名出口企业，不包括即征即退、先征后退业务。

二、申报表填写规则

在《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》中：

填写位置：

增值税栏目下“免抵税额”栏次（通常为第2列）。

企业增值税纳税申报表中“免抵退税额”与“应退税额”的差额。

注意事项：

若当期无免抵税额，该栏填“0”，不可留空。

系统自动带出数据时需人工核对，避免遗漏或错误。

计税依据：免抵税额需与当期实际缴纳的增值税、消费税合并，按所在地税率（市区7%、县镇5%、其他1%）计算城建税。

三、后续处理与常见误区

会计处理：

计提时：借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交城建税/教育费附加”。

缴纳周期：当月计提，次月申报期内缴纳。

易错点：

混淆概念：免抵税额≠期末留抵税额，后者是未抵扣完的进项税额。

免税误区：免抵税额仍需缴纳附加税费，因其本质是内销税额的抵减。

政策衔接：若企业同时享受小规模纳税人免税政策（如月销售额≤10万元），需按实际缴纳的增值税（含免抵税额）计算附加税，但免抵税额部分不重复计税。

常见FAQ：

免抵税额是否必须缴纳城建税？
是。免抵税额视同企业已缴纳增值税，需依法计提城建税及教育费附加。

申报表“免抵税额”栏为灰色无法填写怎么办？
检查增值税申报是否完成，系统通常自动同步数据；若未带出，需手动核对并联系税务机关修正。

免抵税额与留抵税额有何区别？

免抵税额：出口退税产生的抵减额，需交附加税；

留抵税额：进项税额未抵扣完的部分，可结转下期抵扣，不交附加税。

零增值税申报时免抵税额如何填写？
若有免抵税额，即使当期实缴增值税为0，仍需在申报表填写该金额，并据此计算附加税。

地方教育附加是否也以免抵税额为计税依据？
是。城建税、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）均以实际缴纳增值税+免抵税额为基数。

提示：具体操作需结合地方税务系统要求，若系统逻辑与政策冲突，建议以税务机关解释为准。