二手固定资产没有发票怎么做账务处理

二手固定资产无发票的账务处理核心原则为：会计上可暂估入账并计提折旧，但税务上需在企业所得税汇算清缴时对折旧费用进行纳税调增。

一、会计处理流程

暂估入账
购入二手固定资产时，即使未取得发票，会计上仍应根据实际交易金额及支付凭证（如银行转账记录、合同等）暂估入账，分录为：

借：固定资产（暂估金额）

贷：银行存款/应付账款（实际支付金额）

计提折旧
按会计准则规定，从次月起计提折旧，分录为：

借：管理费用/制造费用等

贷：累计折旧

发票到账后的调整
若后续取得发票，需红冲原暂估分录，按发票金额重新入账，并调整累计折旧：

红冲暂估：借：固定资产（红字）贷：应付账款（红字）

按发票入账：借：固定资产应交税费—应交增值税（若有）贷：应付账款/银行存款

二、税务处理注意事项

税前扣除限制
无合法凭证（发票或完税证明）的固定资产折旧，不得在企业所得税税前扣除，需在汇算清缴时全额调增应纳税所得额。

发票获取途径

销售方为企业：要求开具增值税普通发票或专用发票；

销售方为个人：可要求其到税务机关代开免税发票。

替代凭证使用
若无法取得发票，可尝试以合同、付款记录、评估报告等作为辅助凭证，但税务认可度较低，风险较高。

三、实务操作建议

优先获取合法票据
交易前与销售方协商发票开具事项，必要时适当提高购买价以换取合规票据。

规范账务记录
明确区分“暂估入账”与“正式入账”节点，保留交易合同、付款凭证等资料备查。

税务风险管控
定期复核无票资产清单，评估税务调整影响，必要时咨询专业机构优化处理方案。