员工出差核酸检测费用是否可以税前扣除

员工因出差发生的核酸检测费用允许企业所得税税前扣除，凭个人抬头票据可据实计入差旅费列支。

一、政策依据：真实性、合法性、关联性原则

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第四条规定，企业税前扣除需符合真实性、合法性、关联性三项原则。

真实性：核酸检测为出差必要支出，费用与经营活动直接相关；

合法性：医院开具的财政监制票据（即使抬头为个人）属于合法凭证；

关联性：费用因公务产生，符合“与取得收入相关的合理支出”要求（《企业所得税法》第八条）。

关键点：因公务出差产生的检测费，无需换开单位抬头发票，可直接凭个人票据报销。

二、报销处理：全额计入差旅费，无需代扣个税

账务处理方式：

个税处理：因公务报销的检测费用不属于个人所得，无需代扣代缴个税。

三、实操注意事项：票据合规性与地方差异

票据要求：

必须取得印有财政部监制章的门诊收费票据，否则不得扣除；

无发票时需提供付款凭证、检测报告等辅助材料。

地区执行差异：

部分税务机关要求非出差检测费按福利费处理（扣除限额=工资总额14%）；

如深圳、北京等地明确允许差旅费全额扣除，建议优先咨询当地税务局。

风险提示：

虚列检测费用或关联性不足的支出，可能被纳税调增。

附：全国主要地区执行口径示例（参考）

广东/深圳：出差检测费全额扣；

北京：个人抬头财政票据可扣。