主营业务税金与应交税金的区别

主营业务税金是反映企业经营活动中直接产生的税费支出（如消费税、营业税），属于损益类科目，直接抵减利润；而应交税金是企业根据税法计算出的尚未缴纳的税款负债（如增值税、所得税），属于负债类科目。

一、会计属性与核算目的不同

主营业务税金（现会计准则多称“税金及附加”）是费用类科目，用于归集企业因销售商品、提供劳务等主营业务活动产生的税费支出，如消费税、城市维护建设税、教育费附加等。这些税费在利润表中作为收入的抵减项，直接影响当期利润。
应交税金则是负债类科目，核算企业依法应缴纳但尚未缴纳的各种税款（如增值税、企业所得税）。它反映企业对税务机关的债务，列示在资产负债表的流动负债中，与是否发生在主营业务环节无关。

二、涵盖的税种范围不同

主营业务税金：主要包含与营业收入直接挂钩的流转税及附加，例如：

消费税、营业税（已废止）

资源税、城市维护建设税

教育费附加等。

应交税金：涵盖几乎所有需预提或结算的税款，包括：

流转税类：增值税、消费税

所得税类：企业所得税

财产行为税类：房产税、车船税、土地使用税

特定目的税类：土地增值税、环境保护税。
例外：印花税、耕地占用税等无需预提的税种不通过“应交税金”核算。

三、税务处理与报表体现差异

账务处理流程：

计提阶段：

主营业务税金：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”等。

应交税金：根据税种计提，如借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。

缴纳阶段：
两者均通过借记“应交税费”科目完成结算。
报表列示：

主营业务税金（税金及附加）在利润表中作为营业成本的一部分呈现；

应交税金的余额体现在资产负债表的流动负债项，反映企业的未清缴税款。

常见问题：

为什么印花税不通过“应交税金”核算？
印花税属于“行为税”，通常发生时直接缴纳（如购买印花税票），无需预提负债，故会计上直接计入“税金及附加”，不通过负债科目。

新会计准则下，“应交税金”科目是否仍存在？
现行准则（2006年后）已统一使用“应交税费”科目，取代旧制度下的“应交税金”。新科目核算范围更广，包含教育费附加等非税款项。

主营业务税金与应交税金的金额为何不等？
原因包括：

主营业务税金仅含部分税种（如消费税），而应交税金涵盖增值税、所得税等；

时间性差异：如当期计提但未缴纳的税款形成应交税金余额。