差额征税的账务处理如何做

差额征税的账务处理需按“差额后的销售额计算增值税”，通过“应交税费—应交增值税（销项税额抵减）”科目核算可扣除项目。

一、核心账务处理原则

差额征税的核心是按“销售额-可扣除项目金额”后的余额计算增值税。企业发生应税行为时，先按全额确认收入，再将可扣除的成本费用通过“应交税费—应交增值税（销项税额抵减）”科目冲减销项税额，最终以差额部分作为计税依据。

二、具体会计分录示例

以一般纳税人提供旅游服务为例（可扣除住宿费、门票等费用）：

确认收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

支付可扣除费用时：
借：主营业务成本
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款

三、小规模纳税人与一般纳税人的差异

常见FAQ：

问：差额征税的可扣除项目需要取得什么凭证？
答：需取得合法有效凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等，普通发票仅能作为扣除依据（部分特殊行业除外）。

问：企业发生的差额征税业务，能否开具增值税专用发票？
答：除财政部、税务总局另有规定（如经纪代理服务、旅游服务等），一般可按差额后的销售额开具专票，不可扣除部分不得开具。

问：差额征税的账务处理是否影响企业所得税？
答：不影响。企业所得税仍按全额收入和实际成本费用核算，增值税差额仅影响流转税及附加税费。

问：小规模纳税人差额征税如何计算应纳税额？
答：应纳税额=（全部价款和价外费用-可扣除项目金额）÷（1+征收率）×征收率。