即征即退增值税要不要缴纳企业所得税

陈一丹 2026-02-09 15:42:36

即征即退增值税除特定情形外需并入收入缴纳企业所得税。

根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号），企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。即征即退增值税属于“财政性资金”范畴，因此通常需缴纳企业所得税。

以下两种情况可享受企业所得税免税优惠：

软件产品即征即退增值税：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号），软件企业取得的即征即退增值税款，专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的，可作为不征税收入。

资源综合利用即征即退增值税：部分资源综合利用项目的即征即退税款，若符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》且用于生产经营，可享受免税政策。

单独核算要求：享受免税的即征即退税款需与其他收入分开核算，否则不得享受优惠。

时间节点确认：增值税即征即退税款应在实际收到年度计入收入总额，而非纳税申报期。

申报材料准备：需留存相关证明材料（如退税审批文件、资金用途说明等），以备税务机关核查。