同期资料的内容有哪些

同期资料的核心内容包括组织结构、生产经营情况、关联交易分析及相关文档（如功能风险分析表和可比性分析），具体需根据企业规模及关联交易规模确定文档类型（如主体文档、本地文档或特殊事项文档）,[2],。

一、基本框架与核心组成部分

同期资料主要分为五类结构化内容：

组织结构
涵盖企业集团的整体架构、股权关系、关联方年度变化及关联方基本信息（如法定代表人、税种适用情况）。需提供集团组织结构图及关联交易参与方详情,。

生产经营情况
包括企业业务概况、主营业务构成（收入/利润占比）、行业地位、市场竞争分析，以及功能风险分析（如资产使用、风险承担）,[2],。

关联交易细节
需列明交易类型、金额、结算方式、流程，并附合同副本及履行说明；同时需对比关联与非关联交易的收入、成本、利润划分,。

二、文档类型的具体内容要求

根据关联交易规模，企业需准备不同层级的文档：

主体文档（适用于跨境交易或集团营收超10亿元企业）：
聚焦集团全球业务、无形资产权属、融资活动及集团合并财务报表。

本地文档（符合有形资产交易超2亿元等条件）：
需详述企业概况、关联关系、可比性分析（如可比企业筛选依据）、转让定价方法选择（如为何采用交易净利润法）及支持数据,。

特殊事项文档：
针对成本分摊协议或资本弱化等特定情形，需提供专项证明。

三、关键准备要点与合规意义

企业需在关联交易发生次年5月31日前完成资料准备并保存10年。内容必须全面准确，避免因人员变动或时间推移导致信息缺失。实务中常见问题包括：

未及时整理功能风险分析表、关联交易财务状况表等核心文件；

可比性分析不充分（如未调整地域经济差异）导致税务风险,。
合规的同期资料可有效证明交易符合独立原则，降低税务机关转让定价调查时的争议与处罚风险,。

常见FAQ：

哪些企业必须准备同期资料？
年度关联交易额达标的企业需准备：有形资产转让超2亿元、金融资产转让超1亿元，或其他关联交易合计超4000万元。跨境交易企业若所属集团已备主体文档，也需同步准备。

未按时提交同期资料的后果？
税务机关可责令限期改正，逾期可能处以罚款；在转让定价调查中，企业需自行承担举证责任，缺失资料可能导致税务调整,。

可比性分析需包含哪些关键要素？
需说明可比企业/交易筛选标准、功能风险对比、数据差异调整理由（如地域因素），并论证所选转让定价方法的合理性,。

关联交易资料需保存多久？
自交易发生年度结束后起算，必须保存至少10年。

更多实务细节可参考税务法规原文（如《特别纳税调整实施办法》）及专业机构指南,。