代征印花税怎么做账

代征印花税的账务处理需区分是否计提，核心原则是：计提时通过“应交税费”科目过渡，直接缴纳时计入“税金及附加”。以下是详细操作指南：

一、核心会计分录处理

代征印花税的账务处理分两种情况，依据企业是否预先计提而定：

需计提印花税的企业（适用于业务量大或定期汇总缴纳）：

计提时：借：税金及附加——印花税贷：应交税费——应交印花税``````

实际代缴时：借：应交税费——应交印花税贷：银行存款``````*依据：代征行为属于企业履行税法义务，需通过负债科目过渡[2]()。*

直接支付印花税的企业（适用于小额或单次业务）：

代缴时一次性入账：借：税金及附加——印花税贷：银行存款依据：简化处理可直接关联费用与支付。

操作要点对比表：

二、代征手续费的处理与税务规范

若企业作为代征义务人收到税务机关返还的手续费，需按以下流程处理：

收到手续费时：借：银行存款贷：其他收益应交税费——应交增值税（销项税额）``````*说明：手续费属于增值税应税收入，一般纳税人按6%计提销项税[2]()。*

代征资格与义务：

企业需经税务机关资格审查并获取《代征证书》，明确代征税种、税率及范围。

税务机关按代征金额的一定比例支付手续费（具体比例由地方规定）。

风险提示：未按期解缴税款将影响纳税信用，并承担滞纳金及罚款。

三、税务申报与合规要点

申报时限：

证券交易印花税需按周解缴，扣缴义务人应于每周终了后5日内申报。

其他类型印花税按合同签订或凭证领受时间确认，一般按月/季汇总申报。

材料与流程：

填报《代扣代缴证券交易印花税报告表》，附完税凭证复印件。

支持电子税务局办理（如深圳地区）。

风险防控：

资料需加盖公章，注明“与原件一致”，否则可能被退回。

未申报或虚假申报将依据《税收征收管理法》追责。

常见FAQ：

代征印花税必须计提吗？

否。根据业务规模选择：频繁代征建议计提以匹配权责发生制；零星业务可直接支付简化流程。

收到三代手续费如何开票？

需按“经纪代理服务”开具增值税发票，税率6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人）。

逾期申报有何后果？

影响纳税信用评级，按日加收万分之五滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款。