企业所得税计算及注意事项

企业所得税的计算核心是应纳税所得额×适用税率，需重点关注税前扣除合规性、税率适用准确性及税收优惠政策的合法运用。

一、计算方法详解

基本公式：
应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

税率：一般企业25%，符合条件的小型微利企业适用20%（年应纳税所得额≤300万元）。

特殊情形处理：

股权收购所得：非股权支付部分对应的资产转让所得=支付金额÷公允价值×（转让资产公允价值-计税基础）。例如，支付8000万元收购股权（公允价值10元/股），对应所得额=8000÷10×(10-8)=1600万元。

关联方利息扣除：债资比超过2:1时，超比例利息不得扣除（如权益投资3000万元，关联借款8000万元，利率9%，银行利率5%，则不可扣利息=720-3000×2×5%=420万元）。

建筑业简易计算：
部分地区按工程造价的2.5%核定征收，或按调整后利润分级计税：

≤3万元：18%

3万-10万元：27%

＞10万元：33%。

二、关键注意事项

税前扣除合规性：

限制性扣除项目：业务招待费按发生额60%扣除且≤营收0.5%；广告费≤营收15%（超过部分结转）；投资者未缴足资本的借款利息不得扣除（如应缴500万元实缴300万元，200万元差额对应利息不可扣）。

凭证要求：所有支出需取得合法票据，否则不得扣除。

税率与税收优惠：

加速折旧：符合条件设备可采用双倍余额递减法或年数总和法（如100万元设备，10年残值5万，首年双倍折旧率20%，折旧额20万元）。

免税收入：国债利息、居民企业股息等属免税收入。

关联交易定价：
再销售价格法要求关联交易价格公允。例如，50万元转售非关联方，可比毛利率20%，则合理成本应为50×(1-20%)=40万元，否则需纳税调整。

三、常见风险防范

纳税人范围：
除个人独资企业、合伙企业外，所有境内企业（含国有企业、股份制企业等）及取得收入的组织均需缴纳。

申报材料完整性：
需留存合同、付款凭证、费用分摊依据等备查，尤其大额支出和关联交易。

跨境业务合规：
非居民企业来源于境内的所得（如租金、特许权使用费）需源泉扣缴。

常见FAQ：

1.建筑业企业所得税计算有何特殊规定？
部分情况下可按工程造价的2.5%核定征收，或根据调整后利润分级适用18%-33%税率。
2.加速折旧如何操作？需满足哪些条件？
符合技术进步等条件的设备，可选择双倍余额递减法（前期折旧率高）或年数总和法（折旧率逐年递减）。例如100万元设备，10年残值5万：

双倍余额法：首年折旧=100×20%=20万元；

年数总和法：首年折旧=(100-5)×10/55≈17.27万元。
3.哪些企业可免征企业所得税？
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，其所得由投资者缴纳个人所得税。其他企业需依法申报，但可享受小微利企业、高新技术企业等优惠税率。