企业开具专票会计分录怎么做

企业开具增值税专用发票的会计分录需分情况处理，一般纳税人需确认销项税额，小规模纳税人需通过代开流程。以下从基本分录、纳税人差异和特殊场景三方面展开说明：

一、开具专票的基本分录处理

一般纳税人开具专票：
实现销售时，按价税分离原则确认收入及销项税。

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
例如：销售不含税收入10万元（税率13%），分录为：
借：应收账款113,000元；
贷：主营业务收入100,000元，应交税费—销项税额13,000元。

结转成本：
销售完成后需结转对应成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

二、不同纳税人类型的处理差异

小规模纳税人代开专票：
小规模纳税人需通过税务局代开专票，分录为：

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税
缴纳税款时：

借：应交税费—应交增值税/城建税

贷：银行存款。

发票类型的影响：

普通发票：小规模纳税人收到专票需退回换普票，税费计入成本；

专票抵扣：仅一般纳税人可用专票抵扣进项税，小规模纳税人无抵扣资格。

三、特殊场景的账务调整

未抵扣或退货处理：

当月未认证发票：需通过“应交税费—待抵扣进项税额”科目暂挂，例如：
借：原材料
借：应交税费—待抵扣进项税额
贷：应付账款。

销售折让/退货：红字冲销原分录，调整收入及税款。例如退货5%，需冲减收入5,000元及销项税650元。

虚开发票风险：
企业需加强供应商审查，避免接受虚开专票。若发现虚开发票，需及时作进项税转出，并承担法律责任。

相关问题解答

1.小规模纳税人能否开具专票？如何处理？
答：小规模纳税人不能自行开具专票，但可通过税务局代开，分录需单独体现增值税额，且无法抵扣。

2.收到未认证的专票如何入账？
答：当月未认证可暂挂“待抵扣进项税额”，次月认证后转入“进项税额”科目。

3.专票与普票的税务影响有何不同？
答：专票可用于抵扣增值税（仅一般纳税人），普票除特定场景（如运费、农副产品）外不可抵扣，且开票流程更严格。