企业所得税优惠的条件

企业所得税享受优惠的核心条件是企业需符合政策规定的行业类型、规模指标及特定资质要求。

一、小型微利企业优惠条件

基础条件

从事国家非限制或禁止行业；

年度应纳税所得额≤300万元；

从业人数≤300人（含劳务派遣）；

资产总额≤5000万元。

优惠内容

年应纳税所得额≤300万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负5%）。

执行要点

预缴申报时按季度平均值判断资格；

年度中间符合条件的企业可在当期预缴时享受优惠。

二、高新技术企业优惠条件

资质要求

取得国家认定的高新技术企业资格；

所属行业需符合《国家重点支持的高新技术领域》。

优惠内容

减按15%税率征收企业所得税；

自高新技术企业证书注明的发证年度起享受优惠。

三、其他专项优惠条件（以基础研究为例）

适用场景

企业向非营利性科研机构、高校或政府性自然科学基金出资用于基础研究；

接收方需满足免税资格（如民办机构需取得《民办非企业单位登记证书》等）。

优惠内容

企业出资额可100%税前扣除，并叠加100%加计扣除；

接收方的基础研究资金收入免征企业所得税。

常见FAQ：

1.小型微利企业和高新技术企业优惠能否叠加享受？
→不能同时适用。企业需根据自身条件选择最优政策，但小型微利企业若同时符合高新资格，可放弃小微优惠选择15%税率。

2.年度中途达到小型微利企业标准，如何操作？
→预缴申报时，按截至当期累计的从业人数、资产总额及应纳税所得额判断。若符合条件，当期即可享受优惠。

3.基础研究税收优惠对资金用途有何限制？
→资金必须用于非预设应用目的的基础研究（如自由探索或目标导向研究），且不得用于境外研究或人文社科领域；协议中需明确资金用途。