住房租金专项附加扣除是什么

住房租金专项附加扣除是指个人所得税纳税人在计算应纳税所得额时，可依法将其在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，按照规定标准从收入中扣除，以减少应纳税额的一项税收优惠政策。

一、政策设立的核心目的与意义

住房租金专项附加扣除政策的出台，是国家深化个人所得税改革、促进社会公平正义的重要举措。其核心目的在于减轻城市无房租赁群体的生活负担，特别是针对中低收入劳动者、新市民、青年人等群体，他们在一二线等房价较高的城市往往面临较大的住房压力。通过将实际发生的住房租金支出纳入税前扣除范围，能够直接增加纳税人的可支配收入，提升其消费能力和生活质量。同时，这一政策也有助于引导住房租赁市场的健康发展，鼓励更多人通过租赁方式解决住房问题，优化住房供给结构，推动建立“租购并举”的住房制度。从宏观经济角度看，减轻居民税负、增加消费潜力，对刺激内需、促进经济持续稳定增长也具有积极作用。

二、享受扣除需满足的基本条件与扣除标准

要享受住房租金专项附加扣除，纳税人需同时满足以下基本条件：一是在主要工作城市没有自有住房，这里的“主要工作城市”通常指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；若无任职受雇单位，则为其综合所得汇算清缴地的税务机关所在城市。二是发生了实际的住房租金支出，且该支出是用于本人及配偶在主要工作城市的住房租赁。关于扣除标准，国家根据不同城市的经济发展水平和租金水平，设定了三档定额扣除标准：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。（二）除上述城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元。（三）市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。夫妻双方若主要工作城市相同，只能由一方（即签订租赁住房合同的承租人）扣除；若主要工作城市不同，且双方均在各自主要工作城市无房，则可以分别扣除住房租金支出。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

三、扣除的申报方式与所需材料

纳税人享受住房租金专项附加扣除，一般通过个人所得税年度自行申报或日常由扣缴义务人（即任职受雇单位）按月预扣预缴两种方式。具体操作上，纳税人需在个人所得税APP或自然人电子税务局网页端填写《个人所得税专项附加扣除信息表》，如实填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息。在申报时，纳税人应当留存住房租赁合同或协议等有关资料备查。这些资料是证明租赁行为真实发生的重要依据，虽然在申报时无需提交，但税务机关后续核查时，纳税人需能够提供。如果是通过扣缴义务人申报，纳税人应将相关扣除信息及时报送扣缴义务人，由扣缴义务人在支付工资薪金所得时按月为其办理扣除。若未能及时报送，也可在次年3月1日至6月30日期间办理综合所得汇算清缴时自行申报扣除。确保所提供信息的真实性、准确性和完整性是纳税人的法定义务，如提供虚假信息，将承担相应的法律责任。

常见FAQ：

问：合租住房的情况下，住房租金支出如何扣除？答：合租住房的个人（非夫妻关系），若都与出租方签署了规范的租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。即只要合租双方均符合住房租金扣除条件，且各自签订租赁住房合同，就可以按照各自的标准分别享受住房租金专项附加扣除。

问：如果我年中更换了工作城市，住房租金专项附加扣除应如何处理？答：如果年中更换工作城市导致主要工作城市发生变化，且在新的主要工作城市没有自有住房而发生租金支出，纳税人可以在当年更换工作城市的当月起，按照新工作城市对应的扣除标准享受住房租金专项附加扣除。需要及时在个人所得税APP或向扣缴义务人更新专项附加扣除信息中的主要工作城市及租赁信息。

问：我在老家有房，但在工作城市租房，可以扣除租金吗？答：可以。只要您在主要工作城市没有自有住房，且在该城市发生了实际的住房租金支出，无论您在其他城市（如老家）是否有自有住房，均不影响您在主要工作城市享受住房租金专项附加扣除。

问：住房租金专项附加扣除中的“租赁起止时间”如何填写？如果合同到期后续租，需要修改信息吗？答：“租赁起止时间”应填写住房租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始和结束的具体日期。如果合同到期后进行了续租，纳税人需要在个人所得税APP或相关申报系统中修改或新增租赁信息，更新租赁起止时间，以确保扣除的连续性和准确性。若未及时更新，可能导致后续月份无法正常享受扣除。

问：如果我的房东是个人，不愿意提供身份信息，我还能享受住房租金扣除吗？答：根据政策规定，纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报出租方（即房东）的相关信息。如果房东是个人，确实需要填写其姓名及身份证件类型和号码。如果房东不愿意提供，纳税人应积极与房东沟通，解释相关政策，争取其配合。若沟通后仍无法获取，建议留存好住房租赁合同等证明材料，并在申报时如实填写已知信息。税务部门会保护纳税人的隐私信息。从长远看，规范的信息填报也有利于租赁市场的管理。