初级会计个税综合所得怎么算

个税综合所得的计算公式为：应纳税所得额=综合收入额-6万元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他合法扣除，再根据超额累进税率计算税额。

一、综合所得收入额的计算

综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四类收入，但需分别折算：

工资薪金：按全额计入收入额（需减除免税部分）；

劳务报酬/特许权使用费：按收入×（1-20%）计算；

稿酬：按收入×（1-20%）×70%计算（享受额外优惠）。
案例：李某年工资17万元、劳务报酬10万元、稿酬5万元，综合收入额=17万+10万×80%+5万×80%×70%=278,000元。

二、扣除项目的分类与标准

计算应纳税所得额时需减除以下扣除项：

基本减除费用：固定每年6万元（居民个人）；

专项扣除：个人承担的社保、住房公积金等；

专项附加扣除：

子女教育/3岁以下婴幼儿照护：每月2000元/孩；

赡养老人：独生子女每月3000元，非独生子女分摊≤1500元/人；

住房贷款利息：每月1000元（首套房）；

住房租金：按城市级别每月800-1500元；

大病医疗：超1.5万元部分，最高扣8万元；

其他扣除：个人养老金、公益性捐赠等合法支出。

三、税率适用与税额计算

超额累进税率：根据全年应纳税所得额匹配3%-45%的税率（见下表）；

计算公式：
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；

预扣与汇算：

工资按月预扣，劳务报酬按次/月预扣；

年度汇算时，需补税或退税（公式：全年应纳税额-已预缴税额）。

常见问题：

住房贷款利息扣除为何被系统驳回？
需确认是否为首套房贷款且未结清。若已有住房享受过扣除或贷款已结清，新购房不得重复扣除。

劳务报酬预缴税额为何高于年度汇算结果？
因劳务报酬预扣率较高（20%-40%），但年度汇算时收入额仅按80%计入，且可叠加6万元减除和专项扣除，最终适用税率可能更低，导致退税。

居民与非居民个税计算有何区别？
居民个人按全年综合所得计算，可享6万元减除及多项扣除；非居民仅就境内所得纳税，工资按月减5000元，劳务报酬等按次全额计税，不享受附加扣除。