什么是资源税

资源税是以自然资源为征税对象，对我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，按其应税数量征收的税种，其核心目的是调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用。

一、定义与征收范围

资源税的征收对象为矿产品和盐，具体包括7大类：

原油（天然原油，不含人造石油）；

天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不含煤矿生产天然气）；

煤炭（仅指原煤，不含洗煤等加工品）；

黑色金属矿原矿（如铁矿石、锰矿石等）；

有色金属矿原矿（如铜矿石、铅锌矿石等）；

非金属矿原矿（如石英砂、大理石等）；

盐（包括固体盐和液体盐）。

海上油气资源目前仍征收矿区使用费而非资源税。

二、特点与作用

资源税具有以下核心特点和作用：

从量定额征收：按开采量（吨、立方米等）计算税额，税率根据资源条件差异设定（如原油税率为6%，其他资源税率在2%-10%之间）；

调节级差收入：对资源条件优越的企业设定较高税额，平衡企业利润分配；

促进资源保护：通过税收杠杆促使企业合理开发资源，减少浪费；

与其他税种协同：与增值税、消费税等共同构成资源开发领域的税收体系。

三、纳税规定与减免政策

纳税义务人：

直接开采或生产应税资源的单位和个人；

收购未税矿产品的单位需代扣代缴税款。

计税方式：

销售应税产品以销售数量计税，自用产品以自用数量计税；

未分别核算不同税目应税数量的，从高适用税额。

减免情形：

开采原油用于加热、修井的免税；

因自然灾害造成重大损失的，可酌情减免。

常见FAQ：

1.资源税与增值税有何区别？
资源税针对自然资源开采环节征收，属于特定行为税；而增值税覆盖商品流通全环节，属于流转税。两者征税环节和目的不同，例如煤炭既需缴纳资源税（开采环节），也需缴纳增值税（销售环节）。

2.如何计算资源税应纳税额？
公式为：应纳税额=课税数量×单位税额。例如某煤矿销售原煤5000吨，单位税额为5元/吨，则应纳税额为25,000元。

3.哪些情形可免征资源税？
主要包含两类：