2026年小型微利企业所得税新政策如何规定？

明白✅你关注的2026年小型微利企业所得税政策，其实是在延续之前的优惠并明确了执行细节，核心还是为了减轻企业负担。2026年小型微利企业所得税政策延续执行至2027年底，年应纳税所得额不超过300万元的部分均减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负5%），需同时满足从业人数≤300人、资产总额≤5000万元及非限制行业条件。

一、政策核心内容与适用条件

2026年小型微利企业所得税优惠政策根据《财政部税务总局公告2023年第12号》延续执行，核心优惠为年应纳税所得额不超过300万元的部分统一减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳，实际税负降至5%。相较于此前分档优惠（100万以下2.5%、100-300万5%），政策进一步简化为全额适用5%税负。

适用企业需同时满足三项条件：

行业要求：从事国家非限制和禁止行业；

规模指标：从业人数≤300人（含劳务派遣用工）、资产总额≤5000万元；

盈利上限：年度应纳税所得额≤300万元。
其中，从业人数和资产总额按全年季度平均值计算（季度平均值=（季初+季末）÷2，全年平均值=各季度平均值之和÷4）。

二、征管执行与申报流程

政策执行中明确“法人税制”原则，企业设立不具有法人资格分支机构的，需汇总计算总机构及分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额，以合计数判断是否符合条件。无论企业采用查账征收还是核定征收方式，均可享受优惠，且无需单独备案，通过填写纳税申报表即可自动享受。

申报流程进一步简化：

预缴方式：统一实行按季度预缴，若按月预缴企业在4月、7月、10月判断符合条件，可从下一季度起调整为按季预缴；

智能申报：电子税务局系统自动识别企业条件，预填优惠项目并计算减免税额，企业仅需核对从业人数、资产总额等基础信息；

后续管理：预缴时符合条件但汇算清缴时不符合的，需按规定补缴税款；多预缴的税款可在后续季度抵减。

三、政策延续意义与注意事项

此次政策延续至2027年底，目的在于为小微企业提供稳定的税收预期，预计覆盖超95%的小微企业纳税人，尤其对制造业、服务业等劳动密集型行业减负效果显著。企业需重点关注以下事项：

动态监控指标：年度中间需实时跟踪从业人数、资产总额变化，避免因季度末数据超标影响优惠享受；

留存备查资料：需保存行业非限制说明、从业人数及资产总额计算过程等资料，以备税务机关核查；

优惠叠加限制：小型微利企业优惠与高新技术企业15%税率优惠不可同时享受，需选择最优方案（通常小微企业优惠税负更低）。

相关问题解答

Q：分支机构独立核算的企业，能否单独享受小型微利企业优惠？
A：不能。政策要求汇总计算总机构及分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额，以法人主体为单位判断是否符合条件。

Q：年中开业的企业，如何计算从业人数和资产总额平均值？
A：以实际经营期作为一个纳税年度，按实际经营季度计算季度平均值，再汇总得出全年平均值。

Q：核定征收企业能否享受该优惠政策？
A：可以。无论查账征收还是核定征收，只要符合小型微利企业条件，均可通过纳税申报表直接享受优惠。

Q：若季度预缴时多缴税款，如何处理？
A：当年度多预缴的税款可在后续季度应预缴税款中抵减，或在汇算清缴时申请退税。

Q：政策延续至2027年底，2026年是否需要重新申请资格？
A：无需单独申请。企业每年通过纳税申报自行判别、留存资料备查即可，系统将自动校验条件。