什么是税前列支

税前列支是指企业在计算应纳税所得额时允许从税前利润中扣除的符合税法规定的支出，个人也可按规定在计算个人所得税前抵扣特定项目。

一、核心原理：税前扣除的合法性依据

根据税法规定，并非所有支出均可减少应税利润。税前列支需满足以下条件：

相关性原则：支出必须与企业取得收入直接相关或属于必要经营成本；

凭证完备性：需取得合法票据（如工资支付凭证、广告费发票等）；

限额管理：部分项目（如职工福利费、广告费）设有扣除上限，超额部分需结转后续年度或不可扣除。
例如企业广告费一般按销售收入的特定比例（如制药行业8%）扣除，超限部分可无限期结转。

二、常见可税前列支的项目及规则

（一）企业所得税层面

人工成本

工资薪金：实际支付给员工的劳动报酬（含奖金、补贴）；

福利费：≤工资总额14%（如食堂费用、医疗室支出）；

工会经费：≤工资总额2%，需凭《工会专用收据》扣除；

教育经费：≤工资总额8%，超额可结转。

经营费用

广告费：区分行业（如家电企业按收入8%扣除）；

业务宣传费：与广告费严格区分，不符合广告条件的支出归入此类；

离职补偿：实际支付后可税前扣除。

（二）个人所得税层面

个人可抵扣项目包括：

住房贷款利息、租金；

子女教育费、赡养老人支出；

社保缴费、符合规定的商业保险等。

三、特殊行业的扣除规则与纳税调整

行业差异：高新技术企业成立5年内广告费可据实扣除；金融企业利息收入还原后计算扣除基数。

纳税调整：会计入账成本≠税前可扣成本。企业需在所得税汇算时：

超限额费用（如超标广告费）调增应税所得；

凭合法凭证申报，否则不得扣除。

违规风险：税务机关加强对中介报告的审核，虚假列支将面临处罚。

延伸问题解答

Q1：广告费超限额如何税务处理？
→超额部分可无限期结转至以后年度扣除，例如本年超100万元广告费，可抵扣未来年度应税所得。

Q2：企业列支费用需哪些凭证？
→必须取得对应票据：工资需支付记录；广告费需制作合同、发票及媒体传播证明；工会经费需专用收据。

Q3：个人税前列支与企业有何区别？
→个人抵扣以专项附加扣除为主（如房贷、教育），无需发票但需申报；企业需凭票据且受限额约束。