企业外购劳保用品的会计分录

企业外购劳保用品时，可根据实际情况借记“管理费用/制造费用/生产成本等”科目，贷记“银行存款/应付账款”科目。

一、外购劳保用品的会计分录编制原则

外购劳保用品的会计处理需符合“谁受益谁承担”原则。若劳保用品用于行政管理部门，借记“管理费用——劳动保护费”；用于生产车间工人，借记“制造费用——劳动保护费”；直接用于产品生产的特定工种，可借记“生产成本——直接人工”（或单独设置“劳动保护费”明细科目）。贷方根据付款方式选择“银行存款”（已支付）或“应付账款”（未支付）。

二、不同情境下的具体分录示例

一般车间领用：某工厂购入安全帽100顶，价款2000元，增值税260元，用银行存款支付。分录为：
借：制造费用——劳动保护费2000
应交税费——应交增值税（进项税额）260
贷：银行存款2260

行政管理部门领用：办公室采购防疫口罩500元，现金支付。分录为：
借：管理费用——劳动保护费500
贷：库存现金500

大规模采购分期领用：若购入全年劳保用品12000元，可先计入“周转材料——低值易耗品”，领用时再摊销：
购入时：借：周转材料——低值易耗品12000
贷：银行存款12000
当月领用1000元：借：制造费用——劳动保护费1000
贷：周转材料——低值易耗品1000

三、税务与核算注意事项

进项税额抵扣：劳保用品属于企业生产经营必需支出，取得增值税专用发票的进项税额可正常抵扣（用于集体福利的除外，如职工福利发放的非工作必需用品）。

区别于职工福利：劳保用品是为保障劳动安全的必要防护（如工作服、安全鞋），需与职工福利（如节日福利品）区分，后者不可抵扣进项税，且需计入“应付职工薪酬——职工福利费”。

小额支出简化处理：金额较小（如几百元）的零星采购，可直接计入当期费用，无需通过“周转材料”核算。

相关问题与解答

问：外购劳保用品的进项税能否抵扣？
答：若用于生产经营相关的劳动保护（如车间工人防护用品），且取得合规增值税专用发票，进项税额可抵扣；若用于集体福利（如全员发放的非工作必需用品），则不可抵扣。

问：劳保用品与职工福利费的会计处理有何差异？
答：劳保用品借记“管理费用/制造费用等——劳动保护费”，可抵扣进项税；职工福利费借记“应付职工薪酬——职工福利费”，进项税不可抵扣，且需按工资总额14%税前扣除。

问：大量采购劳保用品能否一次性计入费用？
答：金额不大（如低于企业设定的低值易耗品标准）可一次性计入费用；金额较大或需分期领用，建议通过“周转材料——低值易耗品”核算，采用一次转销法或五五摊销法摊销。

问：建筑企业施工现场的劳保用品如何入账？
答：计入“工程施工——合同成本——其他直接费用”或“间接费用——劳动保护费”，具体根据领用部门（如项目部管理人员计入间接费用，施工班组计入直接费用）。

问：外购劳保用品的发票抬头必须是公司名称吗？
答：是的，需以企业全称作为发票抬头，个人抬头的发票无法作为合法税前扣除凭证。