开办费摊销的账务处理如何做

开办费摊销的账务处理需在发生时计入“长期待摊费用”，并自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销期限不低于3年。

一、开办费的界定与初始计量

开办费是企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。发生时需借记“长期待摊费用——开办费”，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。
示例：企业筹建期支付办公费5万元，分录为：
借：长期待摊费用——开办费50,000
贷：银行存款50,000

二、摊销方法与会计分录

根据《企业会计准则》，开办费应在开始生产经营的当月起一次计入当期损益；但《企业所得税法》要求不低于3年分期摊销，形成税会差异需纳税调整。
会计分录（按3年摊销）：
每月摊销额=总金额÷36个月
借：管理费用——开办费摊销
贷：长期待摊费用——开办费

三、特殊情况处理

未摊销完的开办费：企业注销或停止经营时，剩余未摊销金额可一次性税前扣除。

筹建期跨年：跨年发生的开办费需归集至“长期待摊费用”，待开始经营后统一摊销。

资本化与费用化区分：购建固定资产、无形资产的支出需资本化，不计入开办费。

常见FAQ：
1.开办费是否包括业务招待费？
答：包括，但业务招待费在税前扣除时需按实际发生额的60%且不超过当年销售收入0.5%的标准扣除，超出部分需纳税调整。

2.小规模纳税人开办费如何处理？
答：处理方式与一般纳税人一致，发生时计入“长期待摊费用”，摊销时计入“管理费用”，税务上按不低于3年分期扣除。

3.开办费摊销可以在季度所得税预缴时扣除吗？
答：可以。季度预缴时可按会计利润扣除已摊销的开办费，年度汇算清缴时再按税法规定调整税会差异。

4.筹建期取得的利息收入如何处理？
答：筹建期银行存款利息收入应冲减开办费，借记“银行存款”，贷记“长期待摊费用——开办费”。

5.新办企业无收入，开办费能否税前扣除？
答：可以。即使企业未取得收入，只要属于筹建期合理支出，可按税法规定分期摊销并税前扣除。