公司固定资产处置账务处理怎么做

公司固定资产处置账务处理需通过“固定资产清理”科目归集处置收入、成本及损益，最终将净损益转入“资产处置损益”或“营业外收支”。

一、处置前的准备工作

在进行账务处理前，需确认固定资产的账面价值，即原值减去累计折旧和减值准备后的金额。同时，需准备处置相关文件，如处置决议、评估报告或转让合同等，作为账务处理的原始依据。例如，某设备原值100万元，已提折旧60万元，减值准备5万元，则账面价值为35万元。

二、处置过程中的账务处理

转入清理：将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”“累计折旧”“固定资产减值准备”，贷记“固定资产”。

发生清理费用：如拆卸费、运输费等，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等。

确认处置收入：收到出售价款或残料变价收入时，借记“银行存款”“原材料”等，贷记“固定资产清理”，若涉及增值税，需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

三、处置完毕的损益结转

处置结束后，若“固定资产清理”科目为借方余额，表明发生净损失，需转入“资产处置损益”（正常处置）或“营业外支出”（报废、毁损等非日常活动）；若为贷方余额，表明实现净收益，转入“资产处置损益”或“营业外收入”。

常见FAQ：

问：固定资产报废与出售的账务处理有何区别？
答：主要区别在损益科目：出售等主动处置的净损益计入“资产处置损益”；报废、毁损等被动处置的净损益计入“营业外收支”。

问：处置固定资产时，增值税如何处理？
答：一般纳税人销售使用过的固定资产，若已抵扣进项税额，按适用税率（如13%）计算销项税额；若未抵扣，可按简易办法3%减按2%征收。小规模纳税人通常按3%减按2%征收。

问：固定资产处置后，需要在财务报表中如何列示？
答：处置产生的净损益在利润表中单独列示“资产处置收益”项目（主动处置）或计入“营业外收入/支出”；资产负债表中需注销该固定资产的相关项目。

问：盘亏的固定资产是否通过“固定资产清理”科目核算？
答：不通过。盘亏固定资产需通过“待处理财产损溢”科目核算，批准后转入“营业外支出”。