冲销应收账款的会计分录是什么

冲销应收账款的会计分录为：借：坏账准备，贷：应收账款。

一、冲销应收账款的核心逻辑

冲销应收账款是企业对无法收回的应收款项进行会计处理的关键步骤，其核心目的是真实反映企业资产状况。当应收账款被确认无法收回时（如债务人破产、失踪或长期拖欠且催收无效），需通过“坏账准备”科目核销，避免虚增资产。这一过程体现了会计的谨慎性原则，确保财务报表能准确揭示企业的实际偿债能力和经营风险。

二、会计分录的具体应用场景

冲销应收账款的分录适用于两种常见情形：一是企业采用备抵法计提坏账准备后，实际发生坏账时直接冲减已计提的准备金；二是对于确实无法收回且符合核销条件的应收账款（需按企业内部审批流程确认），通过该分录将债权从账面上移除。例如，某客户因经营不善破产，企业经管理层批准后，需将其名下50万元应收账款冲销，分录即为“借：坏账准备500000，贷：应收账款500000”。

三、冲销后的税务与报表影响

冲销应收账款不仅影响企业资产负债表（应收账款减少、坏账准备减少），还可能影响利润表（若前期未足额计提坏账准备，需补提时会增加资产减值损失）。税务处理方面，企业需依据税法规定，在实际发生坏账损失时按要求向税务机关备案，备案通过后可在企业所得税税前扣除，未备案的坏账损失则需做纳税调整。

常见问题：

问：冲销应收账款后若款项又收回，应如何处理？
答：需先恢复原分录，即“借：应收账款，贷：坏账准备”，再做收款分录“借：银行存款，贷：应收账款”。

问：小企业会计准则下是否需要计提坏账准备？
答：小企业会计准则通常采用直接转销法，无需提前计提坏账准备，实际发生坏账时直接计入“营业外支出”。

问：冲销应收账款会导致资产总额变化吗？
答：会。冲销时“应收账款”（资产）减少，“坏账准备”（资产备抵科目）也减少，两者对冲后资产总额不变；但若补提坏账准备，则会因“资产减值损失”增加导致利润减少，间接影响所有者权益。