发放股利怎么做账

发放股利做账需通过“利润分配”“应付股利”“银行存款”等科目，按宣告、发放两步处理。

一、宣告发放时的账务处理

股东大会或类似机构审议批准利润分配方案时，需确认应付给股东的股利负债。借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目（明细科目需区分股东类型，如“应付股利——普通股股东”）。此步骤不涉及资金实际流出，仅体现企业对股东的支付义务。

二、实际发放时的账务处理

企业通过银行转账等方式向股东支付股利时，需核销负债并减少货币资金。借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目。若为股票股利，需按股票面值或公允价值借记“利润分配”科目，贷记“股本”（或“资本公积——股本溢价”）科目，不影响企业资产和负债总额。

三、特殊情况处理

宣告后未按期发放：需持续挂账“应付股利”，直至实际支付；

股东为自然人：发放时需代扣代缴个人所得税（税率20%），借记“应付股利”，贷记“应交税费——应交个人所得税”及“银行存款”；

跨境支付：需遵守外汇管理规定，代扣代缴非居民企业所得税（通常10%）。

常见FAQ：

问：发放股利对企业所有者权益有何影响？
答：宣告时，“利润分配”减少导致所有者权益减少；实际发放现金股利时，“应付股利”减少，不影响所有者权益；股票股利仅调整所有者权益内部结构（未分配利润转为股本），总额不变。

问：应付股利是否属于流动负债？
答：是，通常需在1年内支付，列示于资产负债表“流动负债”项下。

问：企业亏损时能否发放股利？
答：一般不能，需以累计净利润为限；若用盈余公积发放，需符合《公司法》规定（留存的盈余公积不得低于注册资本25%）。

问：股利发放的会计分录是否需要附件？
答：需要，包括股东大会决议、银行付款回单、代扣代缴税款凭证等，作为账务处理的原始依据。

问：股票股利与现金股利的会计处理核心区别是什么？
答：现金股利涉及资产和负债变动，股票股利仅涉及所有者权益内部项目结转，不影响企业现金流。