印花税的计税基础怎么确定

印花税的计税基础根据应税凭证类型确定，主要包括合同所列金额（不含增值税）、产权转移书据金额、营业账簿的资本金额或凭证件数。以下分三部分详细说明：

一、基本计税依据的法定分类

依据《中华人民共和国印花税法》第五条，计税基础分为四类：

应税合同（如购销、租赁、借款合同）：以合同所列金额为计税依据，不包括列明的增值税税款。例如：销售合同约定货款100万元（不含税），则按100万元计税。

应税产权转移书据（如不动产、股权转让）：按书据所列金额计税，同样不含增值税。土地使用权转让按价款万分之五贴花。

应税营业账簿：

记载资金的账簿（如实收资本、资本公积）：按两者合计金额的0.05%计税。

其他账簿：按件贴花，每件5元。

证券交易：以成交金额为计税依据（如股票交易）。

关键点：若合同未列明金额，按实际结算金额计税；仍无法确定的，依次参考市场价格或政府定价。

二、特殊情形的计税规则

核定征收场景：

当纳税人采用核定征收方式时（如部分企业），计税依据为购进或销售的全部价款，无论是否含税。例如：销售收入不含销项税，但核定征收时需将销项税计入计税基础。

例外：合同中若分别列明货款与增值税，则增值税部分不征税。

税率差异与适用范围：

常见错误规避：

增值税处理：合同未"列明"增值税的，可能需全额计税。

资本公积变动：营业账簿的计税基础仅在实收资本或资本公积增加时补缴印花税。

三、申报实操要点

计税形式选择：

按次申报：纳税义务发生15日内申报（如单笔合同）。

按期申报：按季/年度结束后15日内申报（如账簿类）。

凭证范围注意：

非所有合同都需缴税，仅限《印花税税目税率表》所列范围（如维修合同不属于"加工承揽合同"）。

个人住房销售、继承等特殊情形可能免税。

常见FAQ：

合同中未单独列明增值税，是否全额计税？
是的。若未明确标注增值税税款，需按合同总金额计税。

企业注册资本增加，如何计算营业账簿印花税？
仅针对新增的实收资本与资本公积合计金额，按0.05%补缴。例如：资本公积新增50万元，则税额=50万×0.05%=250元。

网签电子合同是否需要缴纳印花税？
需要。电子合同与纸质合同效力相同，计税规则一致。