什么是监督盘存法

监督盘存法是由审计人员现场监督被审计单位对实物资产（如存货、现金等）进行盘点，通过观察和抽查验证账实相符性的审计程序，核心在于确保盘点过程的真实性与数据可靠性。

一、核心原理与操作流程

监督盘存法要求审计人员不直接参与清点，而是通过全程监督盘点流程实现风险控制。具体分为三个阶段：

事前计划：审计人员需评估被审计单位的存货管理内控漏洞，确定监盘范围与抽样策略（如对易损耗、高价值物资重点抽查），并审核盘点表单设计的完整性。

现场执行：审计人员监督仓库人员逐项清点实物，同步核对标签、仓储条件及资产状态（如残次品标识），并对至少30%的样本进行独立抽盘复核，记录差异。

事后验证：将盘点结果与财务账面数据比对，对差异项（如数量短缺、毁损）要求二次复盘，并追踪至出入库记录或采购合同以查明原因。

二、需特别关注的风险与应对措施

该方法需针对性解决三类常见风险：

隐蔽性舞弊风险：为防止提前转移或虚构存货，审计应采用突击监盘（不预先通知时间地点），并同步冻结多仓库流动。

计量复杂性风险：对大宗散货（如煤炭、液体），需引入第三方专家使用工程勘测或几何测算技术辅助计量，避免目测误差。

截止性错误风险：严格核对监盘日前后三天的出入库单据与物流记录，确保财务截止期与实物移动时段匹配。

三、与直接盘存法的关键区别

监督盘存法与审计人员亲自动手的直接盘存法存在本质差异：

常见问题：

为何不直接替代为账目审计？
实物资产可能存在"账实分离"舞弊（如虚增库存价值），仅查账无法发现未入账的损毁或挪用，监盘是验证存在性的必要手段。

发现账实差异如何处理？
立即要求复盘确认，若差异属实则追溯至原始凭证：短缺需核查采购退货或盗窃线索，溢余需排除重复入账可能，最终调整财务报表并评估内控缺陷。

哪些资产不适合此法？
知识产权、数字化资产等无实体形态的资产无法监盘；对于在途物资或委托加工存货，需改为函证第三方或审查物流单据替代。